1 premessa
Ai sensi dell’art. 15 co. 1 lett. e) del TUIR, la detrazione IRPEF del 19% si applica in relazione alle spese per la frequenza di corsi di istruzione universitaria presso:
- Università statali (senza limiti di importo);
- Università non statali, in misura non superiore a quella stabilita annualmente per ciascuna facoltà universitaria con decreto del Ministero dell’Istruzione, dell’Università e della Ricerca (ora Ministero dell’Università e della Ricerca), tenendo conto degli importi medi delle tasse e dei contributi dovuti alle Università statali.
In attuazione della disciplina in esame, con il DM 30.12.2025 (pubblicato sulla G.U. 27.3.2026 n. 72), il Ministero dell’Università e della Ricerca ha individuato gli importi massimi detraibili dall’IRPEF lorda delle spese per la frequenza di Università non statali in relazione al periodo d’imposta 2025 (modelli 730/2026 e REDDITI PF 2026), che differiscono rispetto a quelli stabiliti per gli anni dal 2021 al 2024. Rispetto al periodo d’imposta 2024 (secondo quanto stabilito dal DM 20.12.2024 n. 1924), infatti, gli importi detraibili sono stati:
- ridotti per i corsi dell’area disciplinare “medica”;
- aumentati per i corsi dell’area disciplinare “sanitaria”;
- rimodulati per i corsi dell’area disciplinare “umanistico-sociale”.
1.1 Obbligo di tracciabilità
Si ricorda che, per effetto dell’art. 1 co. 679 della L. 27.12.2019 n. 160, dall’1.1.2020 la detrazione IRPEF del 19% sulle spese di istruzione universitaria spetta soltanto se il pagamento è avvenuto con:
- bonifico bancario o postale;
- altri sistemi di pagamento, diversi dal pagamento in contante, previsti dall’art. 23 del DLgs. 241/97 (es. carte di debito, di credito e prepagate, assegni bancari e circolari).
1.2 Limite massimo di spesa detraibile dall’1.1.2025 (redditi superiori a 75.000,00 euro)
Dall’1.1.2025, il nuovo art. 16-ter del TUIR individua per la generalità delle detrazioni d’imposta per oneri (fatte salve alcune eccezioni) dei limiti di detraibilità da applicare alle persone fisiche con un reddito complessivo superiore a 75.000,00 euro.
Pertanto, in forza dell’art. 16-ter del TUIR, dall’1.1.2025, per le persone fisiche con reddito complessivo superiore a 75.000,00 euro, gli oneri e le spese per i quali sono previsti una detrazione dall’imposta lorda (salvo le eccezioni contemplate), considerati complessivamente, sono ammessi in detrazione considerando due limiti:
- quello stabilito da ciascuna norma agevolativa;
- il nuovo limite massimo di spesa introdotto dall’art. 16-ter del TUIR (relativo alle spese complessive agevolate con le detrazioni fiscali).
Sono impattate dai limiti di detraibilità introdotti dall’art. 16-ter del TUIR anche le detrazioni per la frequenza di corsi di istruzione universitaria, di cui all’art. 15 co. 1 lett. e) del TUIR.
1.3 Parametrazione al reddito complessivo (redditi superiori a 120.000,00 euro)
Dall’1.1.2020, ai sensi dell’art. 15 co. 3-bis del TUIR, le detrazioni previste dallo stesso art. 15 spettano:
- per l’intero importo, nel caso in cui il reddito complessivo non ecceda i 120.000,00 euro;
- per la parte corrispondente al rapporto tra l’importo di 240.000,00 euro, diminuito del reddito complessivo, e 120.000,00 euro, qualora il reddito complessivo superi i 120.000,00 euro.
Se il reddito complessivo supera i 240.000,00 euro le detrazioni non spettano.
2 Ammontare massimo delle spese detraibili per il periodo d’imposta 2025
Il DM 30.12.2025 ha individuato, in relazione al periodo d’imposta 2025, gli importi massimi detraibili al 19%, ai fini IRPEF, delle spese relative alle tasse e ai contributi di iscrizione per la frequenza dei corsi di laurea, laurea magistrale e laurea magistrale a ciclo unico delle Università non statali.
Per individuare tali importi viene fatto riferimento:
- a ciascuna area disciplinare di afferenza (distinguendo tra area medica, sanitaria, scientifico-tecnologica e umanistico-sociale), sulla base della classificazione contenuta in allegato al predetto DM e di seguito riportata;
- alla zona geografica in cui ha sede il corso di studio (distinguendo tra Nord, Centro, Sud e Isole).
Gli importi massimi detraibili al 19% per il periodo d’imposta 2025 sono riportati nella seguente
tabella.
| Area disciplinare corsi istruzione | Importo massimo detraibile al 19% per l’anno 2025 |
| Medica | · 3.600 euro, per i corsi con sede in Regioni del Nord;
· 2.900 euro, per il Centro; · 2.650 euro, per il Sud e le Isole. |
| Sanitaria | · 4.100 euro, per i corsi con sede in Regioni del Nord;
· 3.100 euro, per il Centro; · 3.050 euro, per il Sud e le Isole. |
| Scientifico-tecnologica | · 3.700 euro, per i corsi con sede in Regioni del Nord;
· 2.900 euro, per il Centro; · 2.600 euro, per il Sud e le Isole. |
| Umanistico-sociale | · 3.200 euro, per i corsi con sede in Regioni del Nord;
· 2.750 euro, per il Centro; · 2.550 euro, per il Sud e le Isole. |
La detrazione spetta per le spese sostenute nel 2025, anche se riferite a più anni accademici.
Delimitazione delle zone geografiche
Ai fini in esame, rientrano nella zona geografica:
- “Nord”: la Valle d’Aosta, il Piemonte, la Lombardia, il Veneto, il Trentino Alto Adige, il Friuli Venezia Giulia, la Liguria e l’Emilia Romagna;
- “Centro”: la Toscana, l’Umbria, le Marche, l’Abruzzo e il Lazio;
- “Sud e Isole”: la Campania, il Molise, la Puglia, la Basilicata, la Calabria, la Sicilia e la Sardegna.
2.1 Corsi di dottorato, specializzazione, perfezionamento e master
Anche con riferimento agli studenti iscritti ai corsi di dottorato, di specializzazione e ai master universitari di primo e secondo livello, la spesa massima detraibile al 19% per l’anno 2025 è definita dal DM 30.12.2025, che ha lievemente aumentato il limite rispetto all’anno 2024 (tranne che per le Regioni del Centro).
Per il periodo d’imposta 2025, la spesa detraibile è infatti pari a:
- 100,00 euro, per i corsi e i master aventi sede nelle suddette Regioni del Nord;
- 100,00 euro, per i corsi e i master aventi sede nelle suddette Regioni del Centro;
- 050,00 euro, per i corsi e i master aventi sede nelle suddette Regioni del Sud e delle Isole.
Con riguardo ai master universitari, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che un master erogato da un consorzio al quale un’università statale partecipa con una quota non di maggioranza è equiparato a un master di un’università privata (così, da ultimo, la guida di giugno 2025 “Tutti gli sconti in dichiarazione 2025 – Spese di istruzione”, p. 6).
I medesimi limiti si applicano anche per le spese sostenute per la frequenza di corsi di perfezionamento tenuti presso l’università.
2.2 Tassa regionale per il diritto allo studio universitario
Agli importi detraibili previsti dal DM 30.12.2025 deve essere sommato l’ammontare relativo alla tassa regionale per il diritto allo studio universitario, di cui all’art. 3 co. 20 – 23 della L. 28.12.95 n. 549, e successive modificazioni.
2.3 Raggruppamenti dei corsi di studio per Area disciplinare
2.3.1 Corsi di laurea
| Area | Classe | Denominazione |
| Sanitaria | L/SNT1 | Professioni sanitarie, infermieristiche e professione sanitaria ostetrica |
| L/SNT2 | Professioni sanitarie della riabilitazione | |
| L/SNT3 | Professioni sanitarie tecniche | |
| L/SNT4 | Professioni sanitarie della prevenzione | |
| Scientifico – Tecnologica | L-13 | Scienze biologiche |
| L-17 | Scienze dell’architettura | |
| L-2 | Biotecnologie | |
| L-21 | Scienze della pianificazione territoriale, urbanistica, paesaggistica e ambientale | |
| L-22 | Scienze delle attività motorie e sportive | |
| L-23 | Scienze e tecniche dell’edilizia | |
| L-25 | Scienze e tecnologie agrarie e forestali | |
| L-26 | Scienze e tecnologie alimentari | |
| L-27 | Scienze e tecnologie chimiche | |
| L-28 | Scienze e tecnologie della navigazione | |
| L-29 | Scienze e tecnologie farmaceutiche | |
| L-30 | Scienze e tecnologie fisiche | |
| L-31 | Scienze e tecnologie informatiche | |
| L-32 | Scienze e tecnologie per l’ambiente e la natura | |
| L-34 | Scienze geologiche | |
| L-35 | Scienze matematiche | |
| L-38 | Scienze zootecniche e tecnologie delle produzioni animali | |
| L-4 | Disegno industriale | |
| L-41 | Statistica | |
| L-43 | Diagnostica per la conservazione dei beni culturali | |
| L-7 | Ingegneria civile e ambientale | |
| L-8 | Ingegneria dell’informazione | |
| L-9 | Ingegneria industriale | |
| L-P01 | Professioni tecniche per l’edilizia e il territorio | |
| L-P02 | Professioni tecniche agrarie, alimentari e forestali | |
| L-P03 | Professioni tecniche industriali e dell’informazione | |
| L-Sc. Mat. | Scienze dei materiali | |
| Umanistico – Sociale | L/GASTR | Scienze, culture e politiche della gastronomia |
| L-1 | Beni culturali | |
| L-10 | Lettere | |
| L-11 | Lingue e culture moderne | |
| L-12 | Mediazione linguistica | |
| L-14 | Scienze dei servizi giuridici | |
| L-15 | Scienze del turismo | |
| L-16 | Scienze dell’amministrazione e dell’organizzazione | |
| L-18 | Scienze dell’economia e della gestione aziendale | |
| L-19 | Scienze dell’educazione e della formazione | |
| L-20 | Scienze della comunicazione | |
| L-24 | Scienze e tecniche psicologiche | |
| L-3 | Discipline delle arti figurative, della musica, dello spettacolo e della moda | |
| L-33 | Scienze economiche | |
| L-36 | Scienze politiche e delle relazioni internazionali | |
| L-37 | Scienze sociali per la cooperazione, lo sviluppo e la pace | |
| L-39 | Servizio sociale | |
| L-40 | Sociologia | |
| L-42 | Storia | |
| L-5 | Filosofia | |
| L-6 | Geografia | |
| DS/1 (ex DM 509/99) |
Scienze della difesa e della sicurezza | |
| L/DS (ex DM 270/2004) |
Scienze della difesa e della sicurezza |
2.3.2 Corsi di laurea magistrale
| Area | Classe | Denominazione |
| Sanitaria | LM/SNT1 | Scienze infermieristiche e ostetriche |
| LM/SNT2 | Scienze riabilitative delle professioni sanitarie | |
| LM/SNT3 | Scienze delle professioni sanitarie tecniche | |
| LM/SNT4 | Scienze delle professioni sanitarie della prevenzione | |
|
Scientifico – Tecnologica
segue
segue |
LM-10 | Conservazione dei beni architettonici e ambientali |
| LM-11 | Scienze per la conservazione dei beni culturali | |
| LM-12 | Design | |
| LM-17 | Fisica | |
| LM-18 | Informatica | |
| LM-20 | Ingegneria aerospaziale e astronautica | |
| LM-21 | Ingegneria biomedica | |
| LM-22 | Ingegneria chimica | |
| LM-23 | Ingegneria civile | |
| LM-24 | Ingegneria dei sistemi edilizi | |
| LM-25 | Ingegneria dell’automazione | |
| LM-26 | Ingegneria della sicurezza | |
| LM-27 | Ingegneria delle telecomunicazioni | |
| LM-28 | Ingegneria elettrica | |
| LM-29 | Ingegneria elettronica | |
| LM-3 | Architettura del paesaggio | |
| LM-30 | Ingegneria energetica e nucleare | |
| LM-31 | Ingegneria gestionale | |
| LM-32 | Ingegneria informatica | |
| LM-33 | Ingegneria meccanica | |
| LM-34 | Ingegneria navale | |
| LM-35 | Ingegneria per l’ambiente e il territorio | |
| LM-4 | Architettura e ingegneria edile-architettura | |
| LM-40 | Matematica | |
| LM-44 | Modellistica matematico-fisica per l’ingegneria | |
| LM-47 | Organizzazione e gestione dei servizi per lo sport e le attività motorie | |
| LM-48 | Pianificazione territoriale urbanistica e ambientale | |
| LM-53 (ex DM 16.3.2007) |
Scienza e ingegneria dei materiali | |
| LM-53 (ex DM 147/2021) |
Ingegneria dei materiali | |
| LM-54 | Scienze chimiche | |
| LM-58 | Scienze dell’universo | |
| LM-6 | Biologia | |
| LM-60 | Scienze della natura | |
| LM-61 | Scienze della nutrizione umana | |
| LM-66 | Sicurezza informatica | |
| LM-67 | Scienze e tecniche delle attività motorie preventive e adattate | |
| LM-67. | Scienze e tecniche delle attività motorie preventive e adattate (abilitazione A030) | |
| LM-68 | Scienze e tecniche dello sport | |
| LM-68. | Scienze e tecniche dello sport (abilitazione A030) | |
| LM-69 | Scienze e tecnologie agrarie | |
| LM-7 | Biotecnologie agrarie | |
| LM-70 | Scienze e tecnologie alimentari | |
| LM-71 | Scienze e tecnologie della chimica industriale | |
| LM-72 | Scienze e tecnologie della navigazione | |
| LM-73 | Scienze e tecnologie forestali e ambientali | |
| LM-74 | Scienze e tecnologie geologiche | |
| LM-75 | Scienze e tecnologie per l’ambiente e il territorio | |
| LM-79 | Scienze geofisiche | |
| LM-8 | Biotecnologie industriali | |
| LM-82 | Scienze statistiche | |
| LM-83 | Scienze statistiche attuariali e finanziarie | |
| LM-86 | Scienze zootecniche e tecnologie animali | |
| LM-9 | Biotecnologie mediche, veterinarie e farmaceutiche | |
| LM-91 | Tecniche e metodi per la società dell’informazione | |
| LM Sc. Mat. | Scienze dei materiali | |
| LM Data | Data science | |
|
Umanistico – Sociale
segue |
LM/GASTR | Scienze economiche e sociali della gastronomia |
| LM/SC-GIUR | Scienze giuridiche | |
| LM-1 | Antropologia culturale ed etnologia | |
| LM-14 | Filologia moderna | |
| LM-14. | Filologia moderna (abilitazione A043) | |
| LM-15 | Filologia, letterature e storia dell’antichità | |
| LM-16 | Finanza | |
| LM-19 | Informazione e sistemi editoriali | |
| LM-2 | Archeologia | |
| LM-36 | Lingue e letterature dell’Africa e dell’Asia | |
| LM-37 | Lingue e letterature moderne europee e americane | |
| LM-37. | Lingue e letterature moderne europee e americane (abilitazione A045) | |
| LM-38 | Lingue moderne per la comunicazione e la cooperazione internazionale | |
| LM-39 | Linguistica | |
| LM-43 | Metodologie informatiche per le discipline umanistiche | |
| LM-45 | Musicologia e beni musicali | |
| LM-45. | Musicologia e beni musicali (abilitazione A032) | |
| LM-49 | Progettazione e gestione dei sistemi turistici | |
| LM-5 | Archivistica e biblioteconomia | |
| LM-50 | Programmazione e gestione dei servizi educativi | |
| LM-51 | Psicologia | |
| LM-52 | Relazioni internazionali | |
| LM-55 | Scienze cognitive | |
| LM-56 | Scienze dell’economia | |
| LM-57 | Scienze dell’educazione degli adulti e della formazione continua | |
| LM-59 | Scienze della comunicazione pubblica, d’impresa e pubblicità | |
| LM-62 | Scienze della politica | |
| LM-63 | Scienze delle pubbliche amministrazioni | |
| LM-64 | Scienze delle religioni | |
| LM-65 | Scienze dello spettacolo e produzione multimediale | |
| LM-76 | Scienze economiche per l’ambiente e la cultura | |
| LM-77 | Scienze economico-aziendali | |
| LM-78 | Scienze filosofiche | |
| LM-80 | Scienze geografiche | |
| LM-81 | Scienze per la cooperazione allo sviluppo | |
| LM-84 | Scienze storiche | |
| LM-85 | Scienze pedagogiche | |
| LM-87 | Servizio sociale e politiche sociali | |
| LM-88 | Sociologia e ricerca sociale | |
| LM-89 | Storia dell’arte | |
| LM-90 | Studi europei | |
| LM-92 | Teorie della comunicazione | |
| LM-93 | Teorie e metodologie dell’e-learning e della media education | |
| LM-94 | Traduzione specialistica e interpretariato | |
| DS/S (ex DM 509/99) |
Specialistiche nelle scienze della difesa e della sicurezza | |
| LM/DS (ex DM 270/2004) |
Scienze della difesa e della sicurezza |
2.3.3 Corsi di laurea magistrale a ciclo unico
| Area | Classe | Denominazione |
| Medica | LM-41 | Medicina e chirurgia |
| LM-42 | Medicina veterinaria | |
| LM-46 | Odontoiatria e protesi dentaria | |
| Scientifico – Tecnologica | LMR/02 | Conservazione e restauro dei beni culturali |
| LM-4 C.U. | Architettura e ingegneria edile-architettura (quinquennale) | |
| LM-13 | Farmacia e farmacia industriale | |
| Umanistico – Sociale | LMG/01 | Magistrali in giurisprudenza |
| LM-85 bis | Scienze della formazione primaria |
3 Spese sostenute per i familiari
A norma dell’art. 15 co. 2 del TUIR, le spese in esame sono detraibili anche se sostenute nell’interesse dei familiari (es. figli), a condizione che siano fiscalmente
a carico ai sensi del precedente art. 12
fonte Eutekne